1. 企业所得税怎么计提？老板和会计都关心！
年底了，财务小张的电脑屏幕上全是数据，老板走过来说：‘今年盈利不错，税怎么算？’小张一脸冷静地回答：‘企业所得税已经计提了！’
等等，计提企业所得税分录怎么做？财务人员如何操作？今天我们就来深入聊聊这个话题，让你不再迷茫！
2. 计提企业所得税分录的基本概念
在会计处理中，企业所得税的计提是指根据企业的应纳税所得额，按照适用的税率计算出应交的企业所得税，并在账务上提前确认这一负债。
（1）企业所得税的计算
企业所得税一般按应纳税所得额 × 适用税率计算，其中：
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应纳税所得额 = 会计利润 ± 纳税调整项
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一般税率：25%（适用于大多数企业）
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小型微利企业：20%或更低
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高新技术企业：15%
（2）计提企业所得税分录怎么做？
计提时，财务需要在账面上确认企业所得税的负债，分录如下：
借：所得税费用 XXXX
贷：应交税费——应交企业所得税 XXXX
这一步就是‘计提’的过程，意味着企业已经计算出要交的所得税，并在账务上确认这笔负债。
3. 企业所得税的缴纳和账务处理
计提之后，企业需要在税务申报期内缴纳企业所得税。缴税时分录如下：
借：应交税费——应交企业所得税 XXXX
贷：银行存款 XXXX
这意味着企业已经把计提的企业所得税实际缴纳给税务局，负债归零。
4. 计提企业所得税的实务案例
案例：A公司计提和缴纳企业所得税
假设A公司2024年利润总额为500万元，调整后应纳税所得额为480万元，适用企业所得税税率25%，则应交企业所得税为：
480万元 × 25% = 120万元
计提分录：
借：所得税费用 1,200,000
贷：应交税费——应交企业所得税 1,200,000
企业在申报期内缴税时：
借：应交税费——应交企业所得税 1,200,000
贷：银行存款 1,200,000
5. 特殊情况：企业亏损怎么办？
如果企业当年亏损，企业所得税计提分录是否需要做？答案是：不需要！
但亏损可以结转弥补，在未来5年内的盈利中抵扣。例如，A公司2023年亏损100万元，2024年盈利500万元，则2024年的应纳税所得额是：
500万 - 100万 = 400万元
按照25%税率计算：
400万 × 25% = 100万元
这样就减少了2024年的所得税负担。
6. 结语：计提企业所得税不能马虎！
计提企业所得税分录看似简单，但涉及到会计利润、税收调整、结转亏损等多个环节。企业财务人员需要熟练掌握这些知识，才能在年终税务处理时游刃有余！
你的企业在计提所得税时遇到过什么问题？欢迎在评论区留言，一起探讨财税实务！
